本文龙腾财务将为你详解企业5种奖金会计做账处理方法，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

　一、如果是公司给员工发的半年奖、季度奖、优秀奖、全勤奖等等，都要并入员工当月工资薪金所得纳税。
　　二、举办活动发放的现金奖励，入账时凭支付单，本人签字。
　　账务处理如下：
　　借：管理费用或其他成本
　　贷：应付职工薪酬
　　同时做发放的会计分录
　　借：应付职工薪酬
　　贷：现金
　　应缴税费-应缴个人所得税
　　三、如果是企业应该向个人发放的竞猜或者参加活动中的奖品，那么也要按照偶然所得按照20%税率代扣代缴个人所得税。
　　借：管理费用等
　　贷：库存现金
　　应缴税费-个人所得税
　　四、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：
　　(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
　　如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
　　(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
　　1、如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
　　2、如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：
　　应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
　　这样要比并入当月工资额纳税，税额低一些。但是这种方法一年只能用一次。
　　会计处理上：奖金计入应付职工薪酬。
　　借：管理费用-**奖
　　贷：应付职工薪酬
　　发放时：
　　借：应付职工薪酬
　　贷：现金
　　应缴税费-应缴个人所得税
　　五、如果是企业收到的政府或者其他组织单位的奖金，要计入营业外收入：
　　借：银行存款
　　贷：营业外收入-**奖金

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本文龙腾财务将为你详解四种类型离岸公司合理避税方法，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

　以下选取四类典型的公司，对离岸公司的具体避税模式做一详细论述。
　　1、国际控股公司合理避税方法：
　　控股公司是指为了控制而不是为了投资目的而拥有其它一个或者若干个公司大部分股票和债权的公司。由于避税地对离岸公司不征收资本利得税，在充分运用国家间签订的税收协定的情形下，也能起到避税的作用。例如：乙公司是香港甲公司直接在美国设立的一家子公司，按照甲公司的持股比例，乙公司当年需向甲公司汇出股息1000万元，该股息在美国需按30%的税率缴纳预提所得税，即1000×30%=300万元。汇回香港的股息实际上只有1000-300=700万元。如果甲公司选择避税地荷兰设立一家控股公司丙公司，再由丙公司在美国设立子公司乙公司，乙公司按丙公司的持股比例当年应向丙公司汇出股息1000万元，依照美国与荷兰签订的税收协定，从美国汇往荷兰的股息只征收5%的预提所得税，即1000×5%=50万元。而从荷兰汇往香港的股息依照双方签订的税收协定是不征收预提所得税的，实际汇回香港的股息是1000-50=950万元。选择避税地设立控股公司后再由其在美国设立子公司，比直接在美国设立子公司节约税款300-50=250万元。
　　2、国际商务公司(中介贸易公司)合理避税方法：
　　国际商务公司是指在国际间从事货物和劳务交易的公司，其主要的职能是为购买、销售、租赁等业务开发票并在帐面上反映业务流程，通过并无实际意义的中转贸易业务，把高税国公司的销售利润和其它来源的利润利用转移定价转移到避税地。国际贸易公司以转移定价为主要的避税手段。例如：美国A公司为了利用香港(避税港)对外国企业少征所得税、免征财产税以及不征资本利得税等特殊优惠，在香港设立了一子公司，现A公司把成本为1000万美元，原应按1400万美元作价的一批货物，压低按1100万美元作价，销售给香港子公司，香港子公司最后以1500万美元的市价售出这批货物。我们可以比较以下A公司及其子公司原应负担的税款同它压低转让定价所实际负担的税款。A公司原应承担的所得税款(美国公司税税率为34%)：(1400-1000)×34%=136万美元;香港子公司所应负担的税款(香港公司利得税税率为16.5%)：(1500-1400)×16.5%=16.5万美元;美国A公司及其香港子公司的总税款为：136 16.5=152.5万美元。采用转让定价后，这把这批货物的部分所得甚至全部所得转移到香港，并全部体现在香港子公司的账上。因此，A公司就表现为只取得小额的利润，只需缴纳低额的税款，计算如下：采用内部定价后A公司实际负担的税款：(1100-1000)×34%=34万美元;香港子公司实际负担的税款：(1500-1100)×16.5%=66万美元：A公司及其子公司的总税负为：34 66=100万美元。A公司及其子公司通过利用转让定价，总税负减少了52.5万美元。
　　3、国际金融公司合理避税方法：
　　国际金融公司是指为跨国公司集团内部借贷业务充当中介人或者为第三方提供贷款的机构。这种公司形式，主要是利用避税地对资本利得不征税或者税收协定中对利息预提税的减免优惠政策，来减少直接借贷业务所需支付的高额税款的。这种公司的避税模式类似于国际控股公司。例如：美国公司常常把金融子公司设立在荷属安德列斯群岛，这是因为，美国与荷属安德列斯群岛签有税收协定，并规定荷属安德列斯群岛对其公司支付给美国债券持有人的利息免征预提税。而金融公司的居住国(荷属安德列斯群岛)又不开征所得税，在这种情况下，就可以将大量利息集中在金融公司账上，可以获得少纳税或者不纳税的好处。
　　4、非典型的离岸控股公司合理避税方法：
　　非典型的离岸控股公司主要是以控股公司的形式运作的，由于它主要被利用向母国转投资，以此获得外资在母国所享有的超国民待遇，运作方向不同于典型的国际控股公司;加之该类公司形式在外资享有超国民待遇的发展中国家非常普遍。

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本文龙腾财务将为你详解小规模企业财务处理注意事项，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

小规模企业日常财务处理最重要的3个注意事项如下：
　　1、小规模企业要严格核算企业所得税，如果购进货物或者服务无法取得发票，为了不缴或者少缴企业所得税，完全用费用冲减收入，在检查时，将被视为假账，需要进行所得税调整。同时，因为无法取得上游企业的发票，造成上游企业的偷漏税，也应该接受处罚。小规模企业不是法外之地，企业主和财务人员一定要重视。
　　2、小规模企业与一般纳税人的最大区别，在于小规模企业购进货物或者服务时取得的发票不能抵减其销售时应缴的销项税金。其他的不同，无非是税率不同，或者开具专用发票的方式而已(大部分小规模纳税人不能自行开具专用发票，目前仅在住宿业小规模企业进行专用发票自行开具试点)。
　　这就要求，小规模企业在日常核算中，必须严格遵守税法的相关规定，严格掌控采购与销售两个环节的发票，做到“真票、真款、真货”的“三真”，而且，要保持“票流、资金流、物流”的“三流合一”。
　　3、小规模企业所取得的和开出的发票，同样纳入了税务机关金税三期的大数据监控中，因此，企业不仅要取得采购发票，而且要取得符合税务机关开具要求的合格发票;开具发票，也要遵守发票开具规范要求，不能随意随性，譬如销货清单就应该严格在税控系统内开具，而不是手写清单或者脱离税控系统单独制作销货清单。
　　小规模企业的财务人员，应该充分利用国家给与小规模企业的众多优惠政策，严格遵守国家各种法规，做一个称职的财务人员。

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本文龙腾财务将为你详解超期未退税改为免税的进项税如何做账处理，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

依据《增值税暂行条例》及《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号)的规定，用于免征增值税项目的进项税不得抵扣，因此对于因超期未申请退税而导致的改为免税的出口业务，其对应的进项税不得抵扣，已抵扣的需要做进项税额转出。
　　生产企业
　　生产企业出口退税采用免、抵、退办法，其进项税额参与抵扣，因此生产企业在发生退税改免税时需要把原已抵扣的进项税做进项税额转出即需要在附表二第14列把免税业务对应的进项税转出。
　　对于能分清的进项税可直接按分清的金额转出，对于分不清的进项税，根据《增值税暂行条例实施细则》第26条，需要根据当月免税收入占全部收入的比例进行转出，即：需做转出的进项税额=当月划分不清的进项税*当月免税收入/当月全部收入。如果对于对由于纳税人月度之间购销不均衡，按上述公式计算出现不得抵扣的进项税额不实的现象，税务征收机关可采取按年度清算的办法，即：年末按当年的有关数据计算当年不得抵扣的进项税额，对月度计算的数据进行调整。
　　外贸企业
　　依据财税[2012]39号及国税公告2012年第24号，外贸企业采用免退办法办理出口退税，其进项税额不得抵扣。因此对于外贸企业来说，其进项税没有参与抵扣，不需要做进项税额转出。
　　在实务操作中，外贸企业出口业务的进项税由两种处理模式：
　　进项发票认证或勾选确认后，直接填列在附表二第26、27、28栏不参与抵扣。
　　进项发票认证或勾选确认后直接填列在附表二第1、2栏参与抵扣，同时在附表二14列做进项转出(上海一般采用该填列方式,如出口企业向采用该填列方式，一定要先征求主管税局同意)
　　不论是上面哪种方式申报进项税，在做免税申报时都不需要再做进项税额转出。
　　另外对于外贸企业未取得进货发票的，根据国税公告2013年第12号的规定不得享受免税，如果有未取得进货发票的，能否免税可与主管税局协商(这个没发票不得免税的，并没有明确的政策，只是从国税公告2013年第12号对于免税处理的规定中推导出，实务中也有一些地区允许没有发票的业务做免税处理，因此对于此类业务最好先跟税局沟通看能否免税。对于跨境电商来说没法进货发票需要征税是明确的，但如果是杭州跨境电商综试区内的电商企业可免税，但该免税政策截止到2016.12.31，至今总局并未发布新的政策，跨境电商综试区内的电商企业需要注意及时与税局沟通能否争取无票免税)

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本文龙腾财务将为你详解假的进项税票做账处理实例及查处危害，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

案例：某公司在今年1月份税务检查出有张上年5月份的进项发票是假票，并已于1月份按票面税款补缴增值税和滞纳金，当时这张票用于采购，并且货物已经售出，应该如何做账务处理?
　　处理：鉴于货物已经在上年度销售，相关货物成本已结转主营业务成本，因此，涉及这笔税金的账务处理，参考如下：
　　分录
　　借：以前年度损益调整
　　贷：应交税费-增值税检查调整
　　借：应交税费-增值税检查调整
　　贷：应交税费-未交增值税
　　借：应交税费-未交增值税
　　营业外支出-税收滞纳金
　　贷：银行存款
　　总结:上述会计处理参考了国税发[1998]044号规定的增值税检查调账方法，但是在财政部最新下发的增值税会计处理规定(财会[2016]22号)文件中，并没有“增值税检查调整”这个科目，因此可以将上述“应交税费-增值税检查调整”用“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”替换。(如果公司财务软件不能自行增加“增值税检查调整”明细科目的话，建议通过“进项税额转出”核算)。
　　假的进项税票查处危害：
　　1、在《刑法修正案(八)》出台前，法律仅制裁制售假发票者，对购买或虚开普通发票的行为不追究刑事责任。因此，一些市民长期形成一种误解“买点假发票应急没关系”，这也在客观上助长了制售假发票行当的发展。
　　2、《刑法修正案(八)》出台后，无论是为他人，让他人为自己或者介绍他人虚开普通发票(包括假发票)，都构成虚开发票罪，情节严重者将要被追究刑事责任。
　　3、刑法修正案八增加 　第二百一十条之一【持有伪造的发票罪】：明知是伪造的发票而持有，数量较大的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金;数量巨大的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。　　“单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

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本文龙腾财务将为你详解如何利用香港公司合理合法避税，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

　一、香港公司如何合法合理避税
　　合法合理的避税必须要有深厚的税务知识，要能找到税法的漏洞，能设计出合理避税的方案。因此建议选择经验丰富的香港会计做账秘书公司来实现。这里简单列举一下几种常见做法：
　　1、合理加大成本，降低所得税，可以予提的费用应该进行予提。
　　2、把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做，这样既可以增加成本摊消，又可以降低企业所得。
　　3、采用“高税区往低税区”走的方式。
　　4、采用“把工厂和公司注册到香港”的办法，香港是税种少，税率低，利得税只有16.5%。
　　5、借用“外资”的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。
　　二、香港公司要合法报税合理避税，必须满足以下几个条件：
　　1、合同不是在香港当地签的;(通常情况合同上会有银行的签约地)
　　2、客户也不是香港的;(买家和卖家)
　　3、货物也没有在香港当地报关;
　　4、没有在香港当地设立实体的办公室和聘请当地的员工;
　　5、接单不在香港完成。
　　三、香港公司相对其他岛国公司(比较知名的有英属维京群岛公司，开曼群岛公司，塞舌尔公司，马绍尔群岛公司等)的优点
　　1、香港公司商业形象比岛国公司要好，企业国际竞争力要比岛国公司强。
　　2、香港公司可以进行单独的业务拓展，而岛国公司不能。
　　3、香港公司融资相对容易并且快捷，而岛国公司一般很难融资。
　　4、香港公司开设离岸账户相对简单，岛国公司除了到招行和浦发开户外，其它银行都须多一个“注册代理人证书”。

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