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　只要是涉及到公司企业的问题，税务问题绝对是是头等大事，注册新公司就会牵扯到税务的问题，公司的税务类型分为小规模和一般纳税人。但是很多时候我们会纠结注册公司小规模和一般纳税人怎么选比较好?无论是新办企业还是需要扩大规模的老企业，都会面对增值税纳税人身份选择的问题。若选择得不好，会给企业带来一定程度的税务负担。因此，企业纳税人身份的选择上应多加考虑。
　　注册公司小规模和一般纳税人选哪个好?在选择小规模还是一般纳税人的时候，主要考虑以下几点：
　　1、考虑企业的实际需要当企业主要面对的客户主要为一般纳税人时，企业需要为客户开具增值税专用发票。在这种情况下，企业只能选择成为一般纳税人，否则很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售的负作用。企业申请成为一般纳税人后再进行税务筹划，最后达到节税的目的。
　　2、比较增值税的税负负担按照增值税的征收政策，小规模纳税人的征收率为3%，而一般纳税人的实际征收率会因企业的具体购销情况的不同而不同，会在3%的征收率上浮动。因此，企业应按发票额计算的毛利率进行初步的测算再对纳税人身份进一步选择。
　　3、考虑企业取得增值税专用发票的难度按规定，一般纳税人需要取得增值税专用发票才能进行抵扣。当企业的采购供应商主要为小规模纳税人时，企业的进项只能取得普通发票或者是只能抵扣3%增值税专用发票。此时，企业的实际增值税税务负担率将高达17%。这种情况下，企业选择小规模纳税人最佳。
　　4、考虑税务风险一般纳税人在会计税务上具有严格的要求，因此税务机关对一般纳税人公司检查的频率会高于小规模纳税人。也正因为这一原因，一般纳税人公司在会计税务上严格要求执行，使得税务机关检查时发现问题的机率更小，相应的税务风险也会较小。小规模纳税人公司的优势就在于被税务机关检查的机率较小。因此，税务风险要根据各企业的实际情况进行衡量。
　　综上所述，企业在增值税纳税方式的选择上应慎重对待，多加考虑。实现不仅能降低自身税负，同时能降低采购成本，赢得客户扩大销售，提高市场占有率的双赢局面。

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本文龙腾财务将为你详解小规模纳税人核定征收税额计算，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

小规模企业要严格核算企业所得税，如果购进货物或者服务无法取得发票，为了不缴或者少缴企业核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的，从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定;而应税收入无非是看发票所开具金额数目，或在账务上面做了多少，不过一定会与开具发票来比对，也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。

　　核定征收所得税的计算公式是：

　　(1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额

　　=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

　　(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　因此，根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司)，计算缴纳所得税。

　　小规模纳税人纳税申报表：

　　1、国税：

　　(1)按月申报：《小规模纳税人增值税申报表》;

　　(2)按季申报：《中华人民共和国企业/公司所得税月(季)度预缴纳税申报表》——(B类);

　　2、地税：

　　(1)按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应当是以综合申报表的方式，(即一个申报表申报多个税种);

　　(2)按月申报：《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》;主要是代扣代缴员工的个人所得税用。

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小规模纳税人指的是年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。虽然不能开具增值税专用发票，而且不能抵扣进项税。但是核算税金简单，对企业财务核算及费用的记账要求也不高，还有就是申报简单，不象一般纳税人那样操作复杂。对于小企业来说小规模纳税人是最优的选择。那么小规模纳税人的认定标准是怎样的呢？

　　年销售额在规定标准以下:

　　1、从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主(该部分销售额占年应税销售额的比重在50%以上)，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下(含本数，下同)的。

　　应税劳务：应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

　　2、对上述规定以外的纳税人(不含提供应税服务的纳税人)，年应税销售额在80万元以下的

　　3、年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。

　　个人一般按照小规模纳税人，而不会认定为一般纳税人

　　4、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税;对于应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

　　不经常发生应税行为：不经常发生应税行为，这里关于“经常”并没有很明确标准，但实际情况一般指偶尔发生一两次出售无形资产或转让商标之类的情况

　　5、应税服务年销售额标准为500万元，应税服务年销售额未超过500万元的纳税人试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算：

　　应税服务年销售额=连续不超过12个月应税服务营业额合计÷(1+3%)

　　按“营改增”有关规定，在确定销售额时可以差额扣除的试点纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。

　　6、旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

　　7、兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

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本文龙腾财务将为你详解小规模纳税人常见涉税问题，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

小规模纳税人也可以抵减税额?小规模纳税人征收率有3%还有5%吗?日常工作中，大家经常会遇到关于小规模纳税人的涉税问题。今天梳理了关于小规模纳税人常遇到的问题，一起来看看吧!

　　1.小规模纳税人什么情况可减征税款

　　问：我公司是一家小规模纳税人，是不是每个月只能按照销售额全额缴税不能有任何抵扣?

　　答：不是的。按照《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(〔2012〕15号)，小规模纳税人也有可以进行税额抵减的情况，那就是初次购置增值税税控系统专用设备抵减增值税，即我们俗称的“税控设备”，购买税控设备的金额是可以全额抵减税额的，本期不足抵减的部分结转下期继续抵减。

　　另外提一点，根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)和《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)，小规模纳税人(除其他个人)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。

　　2.小规模纳税人征收率不仅有3%还有5%

　　问：我公司是一家小规模纳税人，那么我公司是不是都是按照3%的征收率缴纳税款?

　　答：不是的。按照《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)文件规定，小规模纳税人的征收率不仅有3%还有5%，小规模纳税人简易计税基本上都是使用3%的征收率，但是对于小规模纳税人销售、租赁不动产和土地使用权，提供劳务派遣服务选择差额征税这几种业务，适用的征收率均是5%。

　　3.小规模纳税人从季度中间认定为一般纳税人的申报方式

　　问：我公司是一家小规模纳税人，从季度中间认定为一般纳税人，那么我公司这一个季度应该如何申报呢?

　　答：从季度中间成为一般纳税人，从认定为一般纳税人起开始按月申报，而季初的那一个月因为还是小规模纳税人申报期限为季后15天内。举个例子，你公司从2月1日起成为一般纳税人，那么从3月起要按月申报上一个月的税，而在4月申报期前都可以按照小规模纳税人的征收率申报1月份的税。

　　4.全国鉴证咨询业及住宿业增值税小规模纳税人可自行开具增值税专用发票

　　问：我公司是一家从事鉴证咨询业的小规模纳税人，因为业务的原因需要开具专票，那么除了去税务机关代开专票这一个途径之外还有其他途径吗?

　　答：有的。国家税务总局发布了《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4号)，自2017年3月1日起将全国范围内的鉴证咨询业增值税小规模纳税人纳入自行开具增值税专用发票试点范围。文件规定：“全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称“试点纳税人”)提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。”

　　除了鉴证咨询业以外，按照《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)，住宿业增值税小规模纳税人可以自开增值税专用发票，具体可以看文件。

　　文件依据：

　　1.《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》

　　2.《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》

　　5.小规模纳税人未开票收入的申报表填写问题

　　问：我公司是一家从事物业管理的小规模纳税人，每一个季度都会有一些物业主缴纳物业费时不需要发票，我公司就有一些未开票的收入，但是在小规模纳税人申报表中并没有未开票收入这一栏，那么我公司应该如何填写申报表呢?

　　答：小规模纳税人向税务机关代开的专票不含税销售额需要填入申报表主表第2(或5)栏;小规模纳税人用税控盘自行开具的普通发票不含税销售额需要填入申报表主表第3(或8)栏;而小规模纳税人未开票收入的不含税销售额加上主表第2(或5)、3(或8)栏的不含税销售额的总和填入主表第1(或4)栏应征增值税不含税销售额中。

　　6.关于小规模纳税人免征增值税的注意事项

　　问：我5月份刚刚成立公司，为小规模纳税人，要按季申报，5月销售额3万元，6月销售额5万元，然后我七月申报第二季度时，是否因企业5月和6月之和没有超过9万元，所以免税吗?

　　答：不免税。依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定：按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。即由于企业实际经营期只有两个月，所以免税额度为6万元，因企业超过6万元，所以不免税。

　　如果说小规模纳税人按季申报，季度内未超9万，但其中有一个月超3万，是否还能享受免税，如一季度三个月销售额分别为3万、4万、1万，第二个月的4万是不是要交税?这里补充一下，《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)中明确规定，增值税小规模纳税人月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的，按规定免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按规定免征增值税。所以，刚刚说的那个问题，季度内三个月总的销售额不超过9万就是全部免税的。

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　很多人身为小规模纳税人，但是对此并没有什么深入的了解，今天小编找了很多资料，把什么是小规模纳税人的问题整理了一下，下面就简单说说吧。

　　年销售额在规定标准一下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人就是小规模纳税人。这里指的会计核算不健全是指不能正确的核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

　　认定小规模纳税人的标准

　　1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下。

　　2.从事加工修理修配劳务的纳税人，年应征增值税销售额在80万元以下。

　　注意：所谓营改增小规模纳税人，是应税服务的年应征增值税销售额未超过500万元的纳税人。年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按照小规模纳税人纳税。

　　小规模纳税人计税与申报

　　小编发现又很多小规模纳税人没有充分知晓和理解相关的政策规定，将营改增前后的应税项目都混为一谈了，把服务错记成销售，导致销售额超标然后必须缴税或者被认定成一般纳税人的时候才反应过来。

　　所以小规模纳税人在申报是一定要注册分别核算销售货物，提供原增值税项目的销售额，以及销售服务、营改增项目的销售额，才可以分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。如果不分别核算原增值税项目和营改增项目的，就只能将所有经营项目取得的收入合并计入季度销售额。

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　　近日发布的《鹿城区关于进一步减轻企业负担加快实体经济发展的若干措施》(征求意见稿)提出，小微企业至2017年12月31日，减半征收企业所得税的小微企业由年应税所得额20万元以内(含20万元)扩大到30万元(含30万元)，对月销售额不超过3万元(含3万元)的增值税小规模纳税人，以一个季度为纳税期限的季度销售额不超过9万元(含9万元)的增值税小规模纳税人，在政策规定期限内免征增值税。
　　小微企业免征残疾人就业保障金
　　该征求意见稿提出，鹿城区全面推开营业税改征增值税试点工作，落实从2016年5月1日起建筑业、房地产业、金融业和生活服务业的营改增工作。对于税负上升的企业，部署组织国税、地税基层一线管理人员逐户上门开展辅导工作，明确适用政策并辅导掌握增值税抵扣机制，帮助纳税人用好用足政策，真正享受税制改革红利，引导企业充分运用营改增政策来增加进项抵扣，对国家高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
　　自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保障金。对小微企业免征动物及动物产品检疫费、拖拉机号牌(拖拉机行驶证费、拖拉机登记证费、拖拉机驾驶证费、拖拉机安全技术检验费、拖拉机驾驶许可考试费)及渔业资源增殖保护费。根据经济景气状况及信保业务风险状况适度调整信保基金代偿比例，鼓励银行业金融机构向小微企业提供信用贷款，降低贷款利率，着力解决小微企业融资难、融资贵问题。
　　最低工资标准原则上每两年调整一次
　　以招标、拍卖或挂牌的方式公开确定土地使用者的工业用地，鼓励采用“弹性年期出让”或“先租后让”方式供地，市区工业用地弹性年期最高不超过30年。企业也可采取“先租后让”方式取得国有建设用地使用权，政府确定一定的利用条件，先行以租赁方式将国有建设用地使用权在一定期限内出租给土地使用者，土地使用者向国家缴纳租金并进行开发、使用和经营活动，租赁合同到期达到约定利用条件的,可申请办理出让手续的供地方式。土地租赁期限不超过6年，以“先租后让”方式取得国有建设用地使用权的，土地使用总期限不超过30年。在符合国家相关法律法规和军事、航空等要求的前提下，企业厂区范围内容积率、厂房高度不再设定上限指标限制，绿地率不再设定下限指标限制。
　　最低工资标准原则上每两年调整一次，调整幅度基本与劳动生产率相协调。降低社会保险费成本，降低企业社会保险缴费比例，执行临时性下浮社会保险缴费比例政策。根据省政府的统一部署，做好部分企业临时性下浮社会保险缴费比例的实施工作。完善建筑领域农民工工资保障金管理。加强对在温承揽业务的建筑业企业农民工工资支付保障金缴存管理，企业可自主选择保障金托管银行，推行保障金区域统筹管理。
　　实现企业新老贷款无缝对接
　　引导金融机构降低企业融资成本，鼓励各银行业机构在风险可控的前提下，合理设定企业贷款利率，推广年审制、增信式、分段式等还款方式，实现企业新老贷款无缝对接，并根据企业生产周期确定合理的贷款期限。认真贯彻执行市政府关于应急转贷资金的实施意见，进一步发挥政府设立的企业应急转贷资金作用，帮助部分生产经营正常、市场前景好但暂时资金周转困难的企业渡过续贷难关。
　　加快推进门前山物流园建设进度，逐步建成若干物流配送点，形成覆盖全区的城乡物流配送网络。引导物流企业与国家交通运输物流公共信息平台互联对接，对投入物流信息平台或信息系统项目资金或提升物流企业设施装备的企业，按标准给予奖励。
　　严格执行国家工商业销售电价下调政策，降低用电大户用电成本。降低市区非居民管道石油液化气价格。
　　提高技改补助比例奖励绿色企业
　　安排资金专项支持企业进行设备智能化改造、更新，提高技改补助比例，重点支持“三名”(名企、名品、名家)、领军、高成长、功勋等重点企业，在原有补助标准基础上，根据企业荣誉、平台打造等继续提高补贴比例。对于符合条件的民营企业在市场拓展、创新转型、招商引资、平台建设等方面给予奖励和资金扶持，进一步促进全区商贸流通业做大做优做强，鼓励广大企业深入应用电子商务，推动“互联网+实体经济”快速发展，支持企业利用好专项资金加快“引进来”和“走出去”步伐。
　　强化以企业为单元进行污染物总量控制，着力培育排污权二级交易市场。对现行涉企环保专项资金扶持政策进行汇编，通过多种途径加大政策宣传力度，提高企业对环保专项资金扶持政策的知晓率。对通过清洁生产审核、ISO14001认证和获得绿色系列称号的企业，给予奖励;对被确定为开展生态文明建设试点项目的企业给予资金补助。
　　该征求意见稿还在进一步规范中介服务、进一步优化行政审批服务、进一步优化政府服务、进一步放宽政策限制、进一步完善投融资机制、强化科技创新驱动、加大企业人才扶持力度等方面提出很多措施，进一步降低企业成本，切实减轻企业负担，优化发展环境，提振发展信心，促进实体经济平稳健康发展。
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