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　　小规模纳税人也可以开具增值税专用发票，但是只能到税务机关去代开。
　　另外，从8月1日起，国家税务总局决定在部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作，试点范围限于全国91个城市。月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人。
　　1、哪些小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票?
　　根据《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2016年第44号)规定：
　　全国91个试点城市月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
　　2、小规模纳税人开增值税专用发票和普通发票有什么区别
　　1)、构成不同：增值税普通发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为两联：发票联和记账联。增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联。
　　2)、功能不同：增值税专用票增值税一般纳税人取得可以抵扣，而取得增值税普通票除了农业生产者自产自销农产品外是不可以抵扣的。
　　3)、开具对象不同：对于免税货物和个人消费及烟酒、餐饮、娱乐活动不能开具增值税专用票，则增值税普通票都 是可以开具的。
　　4)、使用对象不同：增值税专用票只能供增值税一般纳税人使用，增值税普通票可以是一般纳税人使用，也可以给小规模纳税人使用。
　　3、小规模纳税人自行开具手工发票有哪些注意事项?
　　1). 领购发票后，三个月内需要到税务机关进行核销，发票未开完也需上门核销;
　　2). 如遇发票作废的情况，要确保发票三联齐备;
　　3). 所有发票都要当日开具。
　　4、小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票需带哪些资料?
　　小规模纳税人代开发票应提供如下资料：
　　1). 加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码);
　　2). 经办人身份证及复印件;
　　3).《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》 (一式三份);
　　5、申请代开增值税专用发票要提供哪些信息?
　　申请代开要填写《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，具体要提供的信息包括：
　　购货方和销货方的名称、税务登记号、地址、电话、开户银行及账号、货物或应税劳务的名称、规格型号、计量单位、数量、单价、金额、征收率和税额。
　　6、按季申报的小规模纳税人使用税控器具开具发票，税控器具也是一个季度清一次卡吗?
　　按季申报的小规模纳税人使用税控器具(税控盘、金税盘)开具发票，仍须每个月按原规定期限在网上抄报开票数据并清卡。
　　7、月销售不到3万元(季9万元)所有开票金额都可免税?
　　小规模纳税人月销售不到3万元(季9万元)，开具与其经营业务范围相应的增值税普通发票和不开票销售，可以免税。
　　但如果增值税小规模纳税人需要向税务机关申请代开(或自开)增值税专用发票，仍应按规定预缴增值税税款。
　　8、按季申报增值税，在未提交申报表月份能否领用发票?
　　纳税人在抄报税期内，需要登陆增值税发票系统完成抄税清卡操作后才可以申领发票;非抄报税期内，无需进行抄税清卡操作即可申领发票。
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　本文龙腾财务将为你详解小规模纳税人处理账务7个注意事项，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!
　　一、小规模企业要严格核算企业所得税，如果购进货物或者服务无法取得发票，为了不缴或者少缴企业所得税，完全用费用冲减收入，在检查时，将被视为假账，需要进行所得税调整。同时，因为无法取得上游企业的发票，造成上游企业的偷漏税，也应该接受处罚。小规模企业不是法外之地，企业主和财务人员一定要重视。
　　二、征收率减按3%计算
　　小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/(1+3%)
　　三、小规模企业与一般纳税人的最大区别，在于小规模企业购进货物或者服务时取得的发票不能抵减其销售时应缴的销项税金。其他的不同，无非是税率不同，或者开具专用发票的方式而已(大部分小规模纳税人不能自行开具专用发票，目前仅在住宿业小规模企业进行专用发票自行开具试点)。
　　这就要求，小规模企业在日常核算中，必须严格遵守税法的相关规定，严格掌控采购与销售两个环节的发票，做到“真票、真款、真货”的“三真”，而且，要保持“票流、资金流、物流”的“三流合一”。
　　四、企业所得税核定征收
　　核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的，从税务实践方面来看主要是以应税收入额来确定;而应税收入无非是看发票所开具金额数目，或在账务上面做了多少，不过一定会与开具发票来比对，也有可能还会与取得的发票、进货单据之类的凭证进行比对来确定你的应税收入额。
　　核定征收所得税的计算公式是：
　　(1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额
　　=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率
　　(2)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
　　因此，根据主管税务机关核定的所得率(会以“核定所得率通知书”的形式送达公司)，计算缴纳所得税。
　　五、纳税申报表
　　1、国税：
　　(1)按月申报：《小规模纳税人增值税申报表》;
　　(2)按季申报：《中华人民共和国企业/公司所得税月(季)度预缴纳税申报表》——(B类);
　　2、地税：
　　(1)按月申报：城建税、教育费附加、地方教育费附加应当是以综合申报表的方式，(即一个申报表申报多个税种);
　　(2)按月申报：《个人所得税纳税申报表》和《扣缴个人所得税报告表》;主要是代扣代缴员工的个人所得税用。
　　六、建账
　　所得税采取核定征收有六个规定，其中有一条则是“依照法律、行政法规的规定应当设置而未设置账簿的”应当采取核定征收的方式。所以，做好建账建制工作是财务人员的应当且必须的义务。税务机关应当推进纳税人的建账建制的工作。税务机关应当积极督促核定征收所得税的纳税人建账建制，引导纳税人向查账征收方式过渡，改善经营管理。对符合查账征收条件的纳税人，应及时调整征收的方式，实行查账征收。
　　七、小规模企业所取得的和开出的发票，同样纳入了税务机关金税三期的大数据监控中，因此，企业不仅要取得采购发票，而且要取得符合税务机关开具要求的合格发票;开具发票，也要遵守发票开具规范要求，不能随意随性，譬如销货清单就应该严格在税控系统内开具，而不是手写清单或者脱离税控系统单独制作销货清单。
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　　本文龙腾财务将为你详解小规模纳税人差额征税销售额如何计算，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!
　　营改增应税行为的销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。现行增值税(含营改增)政策规定，小规模纳税人月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，免征增值税。
　　差额征税会涉及到两种销售额，一是“取得的全部价款和价外费用”，二是“取得的全部价款和价外费用减去(扣除)规定项目金额后的余额”。那么，对于这;两种差额征税的项目，小规模纳税人究竟是以“全部价款和价外费用”作为销售额，还是以“减去(扣除)规定项目金额后的余额”作为销售额，来确定自己企业是否符合“月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)”的免税标准呢?这事影响可大了。下面用举例来说明：
　　例子1：
　　某小规模纳税人提供建筑服务，4季度取得建筑业务的全部价款和价外费用82.40万元，同时支付分包款73.13万元。应以取得的全部价款和价外费用82.40万元扣除支付的分包款73.13万元后的余额9.27万元并换算为不含税销售额9万元，以此金额作为销售额计税。
　　如果以差额前的销售额80万元(82.40万元/1.03)与免税标准比较，就不能免税;如果以差额后的计税销售额9万元与免税标准比较，因未超过9万元则可以免税。
　　例子2：
　　某小规模纳税人3季度买卖股票，属于从事金融商品转让业务，买入时用了24.72万元，后以30.90万元卖出。应以卖出价30.90万元扣除买入价24.72万元后的余额6.18万元并换算为不含税销售额6万元，并以此金额作为申报缴纳增值税的销售额。
　　这时，如果以差额后的计税销售额6万元来判定是否享受免税，那么该单位就可以免税;如果以差额前的销售额30万元(30.90万元/1.03)来判定是否享受免税，就不能免税。
　　按照现行税收政策，结果究竟如何呢?
　　虽然小规模纳税人计算应缴增值税时，是以差额作为销售额，但是，根据国家税务总局《关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第26号)第三条明确：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元(按季纳税9万元)以下免征增值税政策。
　　上述2个案例中，虽然纳税人差额后的计税销售额分别为6万元和9万元，均未超过现行税收政策所规定的“按季纳税的小规模纳税人季度销售额不超过9万元的免征增值税”的销售额标准，看似可以享受免税优惠，然，因其差额前的季度销售额分别为30万元和80万元，根据国家税务总局《关于明确营改增试点若干征管问题的公告》第三条的规定，均已超过免税的销售额标准，则均不符合免税条件，不能免征增值税。
　　因此，小规模纳税人应注意，对于差额征税项目，千万别把差额后的计税销售额作为评判是否可以享受“月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税”的销售额，而应以差额前的销售额(全部价款和价外费用)评判是否可以免税。
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    现在大多数老板在注册公司的时候，常常会把小规模和一般纳税人弄混淆，不知道怎么选择。下面是龙腾小编整理的关于小规模和一般纳税人的区别相关资资料分享给大家!

　　一般纳税人：基本税率17%，实行差额征税，销项-进项即为征税金额。销货方可以开“增值税专用发票”，也可以开“增值税普通发票”。销货方开出的“增值税专用发票”，对方可在180天内认证抵扣，一般纳税人也有5%、6%、11%、13%的税率。

　　小规模纳税人：适用3%增值税征收率。销货方只能开具“增值税普通发票”，全额征收(每月不含税销售额3万，季度9万免征增值税)，对方不能抵扣。小规模纳税人不能抵扣进项，只能作为成本冲减所得税应纳税额。

　　一般纳税人和小规模纳税人的区别是：

　　一、认定条件不同

　　1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;

　　2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之，为一般纳税人。

　　二、账务处理不同

　　1、在购买产品时，对于开具的增值税发票处理存在不同。

　　2、销售商品时，采用的税率不同。

　　三、税收管理规定不同

　　1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。

　　2、小规模纳税人：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率

　　四、税率与征收率不同

　　一般纳税人和小规模纳税人还是有很大的区别的，因此我们在公司注册的时候一定要慎重选择，选择适合自己的才是最好的。

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