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合理避税是指在国家法律允许的条件下，利用相关政策，调整纳税项目、纳税时间、纳税种类或适用税率等，这些内容一般都是大型公司，或经营业务繁杂的集团公司，对于小型工业企业来说，更多的是不合理的避税。对这类公司来说，最大的税、最好避的税、最实惠的税，就是企业所得税，增值税就不要想了，风险太大，所得税漏税属于企业行为，了不起补缴就是了，对行为人没有处罚，增值税对个人就有处罚了。在所得税中，通常的做法就是减少收入和增加成本费用。

　　1、合理加大成本，降低所得税，可以予提的费用应该进行予提。

　　2、对设备采取快速折旧法来，来降低当期所得。

　　3、借用“高新技术”的名义，享受国家的税务优惠政策：有2免3减，还有3免8减的。把其他业务和产品套进这个里面来做—搭“顺风车”。

　　4、使用“下岗工人”和“残疾”人，也都可以享受到国家的税务优惠政策。

　　5、采用“把工厂和公司注册到香港”的办法，香港是个自由港，是个低税区，一般企业的所得税不超过8%，其他税也特别低和少。

　　6、采用“分灶吃饭”的方法，把业务分散，原来一个公司名下做的业务分成2-3个公司做，这样既可以增加成本摊消，又可以降低企业所得：比如你现在公司做一年30万利，需要交9万9的所得税，如果分成3个公司做，一年利每个公司就是9万9的利，那么所得税3个公司一共是8万1，而其实因为成本渠道的增加，3个公司年利也不会做到30万了，很多成本已经重复摊消和予提了，其节约下来的税就不仅仅是近2万的税了。

　　7、借用“外资”的名义对企业进行改制，各个地区对外资企业都有税务优惠政策。

　　8、采用“高税区往低税区”走的方式：各个特区和开发区在税率方面国家都有优惠政策，把公司总部就转设在到这些地方，比如深圳的企业所得税才15%。公司的工厂和分公司的一切业务总核算就算到公司总部去，也就享受到了国家的优惠政策了。把企业结算做到：高所得税向低所得税地方走;搞了税赋率的地区向没有搞税赋率的地区走。

　　9、和学校的校办工厂“联合”，校办工厂在税务方面国家是有特别优惠政策的。

　　以上这些做法是在企业具体运转中可以采用的安全的、合理的、可靠的企业避税方法。

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本文龙腾财务将为你详解一般纳税人进项税额合理避税方法，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

　　个人所得税改革涉及千家万户，关系百姓切身利益，历来都是热门话题。今年两会期间，“个税如何改革”再度成为代表委员和社会各方热议的焦点。未来个税改革的主攻方向是什么?免征额会不会提高?哪些人的个税负担会减少?近日记者对此进行了调查采访。

　　从记者的调查采访来看，笔者认为未来个税改革的主攻方向是利润所得增税和工资所得免税。其主要理由有二：一是工资是劳动者的价值表现，利润则是劳动者创造的剰余价值。如果只对工资所得征税，不对利润所得增税，就无异于“杀鸡取卵”，从而使经济社会停滞裒亡;而只有对工资所得免税，对利润所得增税，才能做到“养鸡吃蛋”，推动经济社会源源不断向前发展。二是工资与利润是成反比的，利润越高，工资就越低，这是社会两极分化的根源。而通过对工资所得免税，对利润所得增税，再用这些税收来扶助低工资所得者，则可以消除两极分化，达到社会公平，最终实现共同富裕。

　　但是，要对工资所得免税，对利润所得增税，首先就必须对个人所得税进行重新分类。因为，现行的个人所得税分类把工资所得与利润所得混为了一谈。其具体表现有四：一是工资、薪金所得混为一类，薪金本应属于经营管理者的利润所得，却和工资一起适用3%到45%的7级累进税率。二是个体生产、经营所得混为一类，生产所得是工资，却和经营利润一起适用5%到35%的5级累进税率。三是承包者的经营所得与工资归为一类，都适用5%到35%的5级累进税率。四是稿酬、劳务报酬与利息、股息、红利、租金、财产转让所得混为一类，前者是劳动者的工资和盈利，后者则完全属于利润范畴，它们都适用20%的税率。这样，一些企业经营者就会把自己的薪金所得转化为税率较低的股权所得，他们大都是企业的持股者，完全可以不拿工资或“一元年薪”来规避45%的高额税率。而各类工资所得则无处可避，它们只能够同利润捆绑在一起承担高额税负，从而加剧工资和利润的两极分化。所以，我们要减免工资所得税和增加利润所得税，切实消除社会两极分化，就应该从以下几个方面将混在一起的工资所得和利润所得分开。

　　首先要将工资、薪金所得类一分为二，形成工资所得类和薪金所得类;其次要将个体生产、经营所得类一分为二，形成个体生产所得类和个体经营所得类;再次要将承包者的经营所得与工资所得类一分为二，形成承包者的经营所得类与承包者的工资所得类;第四要将稿酬、劳务报酬与利息、股息、红利、租金、财产转让所得类一分为二，形成稿酬、劳务报酬所得类与利息、股息、红利、租金、财产转让所得类。

　　而在以上个人所得分类改革的基础上，就可以对所得税率进行相应的变革。一是免征工资所得税，但不是全部工资所得，而是平均工资所得，超过平均工资的数额还是要征税，只是税率要大幅降低，不能象薪金所得税那么高。二是维持薪金所得3%到45%的7级累进税率不变。三是对个体生产所得类和承包者的工资所得类，按照社会平均工资免征税。四是对个体经营所得类和承包经营所得类，参照薪金所得，实行3%到45%的7级累进税率。五是对稿酬、劳务报酬所得类，按照社会平均工资免征税，其余数额则作为盈利，参照薪金所得，实行3%到45%的7级累进税率。这样，就一定能够消除社会两极分化，从而有力推动经济社会不断发展。

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本文龙腾财务将为你详解营改增别慌 五大举措应对营改增的突击，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

　营改增突然来袭，好多公司企业好像要乱了方寸，其实营改增没那么可怕，小编教您五招就能轻松应对营改增了，不信往下看!希望对您有所帮助!

　　第1招：抓紧清算税款。营业税要走了，咱得把账算算清楚，该结的得结了，欠的得还了，别让营业税带着遗憾走得别别扭扭的。另外，咱的税款清 算，千万别只算营业税，其他的税种也得算，像房产税、土地使用税、企业所得税、个人所得税、以及城建税等附加税。国家最近又有一些很给力的新优惠，咱得算 好账才能拿到手。另外，到5月1日，全国税务系统全部都要使用“金税三期”优化版软件了，国税、地税的软件是一样一样的，咱得配合税务局做好基础信息的采 集和申报的事儿，为咱的税收信用添砖加瓦。

　　第2招：做好发票清点。马上要全面“营改增”了，到时候发票也得换成增值税专用发票了，既使是小规模纳税人，不使用增值税专用发票，也得使用 国税的普通发票。发票的换版不是一件简单的事儿，作为会计人员，从现在开始就得做好清点造册工作，尤其是在地税申请印制了一大批有单位名称的衔头自印发 票，量大点多，更是要提点盘点，控制用量，做好缴销查验准备。当然，地税发票咱还得至少用到5月1日，没有发票了，还得到地税局去领用，不然，影响了业 务，老板又要发飙了。除了发票清点外，咱还得时时关注国税的相关信息，参加国税的发票管理培训。

　　第3招：千万别忘记合同的事情。营改增要进行，公司的业务也得做，总不能等营改增完成了再做业务吧，那咱这些小会计们第一个去喝西北风。要做 业务就要从现在开始注意合同，即期完成的合同还好，可期限较长的合同、或是长期的合同，咱就得特别注意合同的价格和发票问题，价格最好是注明含税还是不含 税，发票得注明增值税发票还是普通发票，要是咱业务水平高，预算的事儿也可以重新估算估算，能为老板多挣一点儿利益就多挣一点儿，咱的价值都在这儿呢。

　　第4招：重点关注时间跨度较长的业务。这些业务既要经历营业税时代，更要经历增值税时 代。咱得先把业务理理顺当，合同整整明白，账目算算清楚，千万不能糊里糊涂的。该结的账抓紧结，该修订的合同抓紧修订，并结合公司业务类型做好相关政策了 解和核算转换工作，免得影响公司的正常运转和核算。

　　第5招：做好公司目前记账。全面“营改增”还有一个多月的时间，不管怎么样，营改增之前这段时间的账还是要做好，该缴营业税的还是要依法缴纳，增值税毕竟是5月1日后事儿了，只有做好现在才能拥有未来。

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本文龙腾财务将为你详解开增值税发票需要注意哪些问题，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

　增值税专用发票作为增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具、购买方按规定据以抵扣进项税额的专用凭证，规范管理与否直接关系到企业的切身利益。就日常抵扣凭证审核中发现的问题进行梳理，提醒企业在实际工作中应注意以下九个方面的问题。

　　1、防止产生滞留票。增值税转型后，一般纳税人购进机器设备等固定资产的进项税额允许从销项税额中抵扣，而个人消费应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，以及房屋、建筑物等不动产被排除在允许抵扣范围之外。需要提醒纳税人关注的是，不管购进的固定资产能否抵扣进项税额，均要求一般纳税人购进固定资产取得专用发票后必须到主管国税机关进行认证，防止产生滞留票。

　　2、开具专用发票的时间。纳税人务必按规定的时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后，如采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的为货物发出的当天;采用交款提货结算方式的为收到货款的当天;采用赊销及分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天;将货物交付他人代销的为收到委托人送交的代销清单的当天;将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者的为货物移送的当天;将货物分配给股东的为货物移送的当天。

　　3、使用期限。凡经认定为一般纳税人的企业，必须通过防伪税控系统开具增值税专用发票。非防伪税控系统开具的增值税专用发票不得申报抵扣进项税额。正常经营的一般纳税人领用增值税专用发票虽然没有规定使用期限，但被取消一般纳税人资格的纳税人必须及时缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联;一般纳税人发生转业、改组、合并、分立、联营等情况，也必须在变更税务登记的同时，缴销包括空白专用发票和已使用过的专用发票存根联。

　　4、抵扣期限。一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票申报抵扣时间仅限于当月，且必须在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额，否则不予抵扣。对于上月认证通过的专用发票如果上月没有申报抵扣，通常情况下在本月是不能抵扣进项税额的。一般纳税人将外购货物作为实物投资入股，或是无偿赠送给他人，如果被投资者或是受赠者是一般纳税人，可按规定开具增值税专用发票给被投资方，或者根据受赠者的要求开具专用发票。

　　5、免税商品不能开票。零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用品)、化妆品等消费品不得开具专用发票的规定仅限制商业企业一般纳税人，这里不包括工业企业一般纳税人。需要注意的是，法律法规另有规定的除外，销售免税货物通常也是不准开具专用发票;小规模纳税人没有领购使用开具增值税专用发票的权利，也不在限制范围内，如需要开具专用发票的，可按规定向主管税务机关申请代开。小规模纳税人申请代开专用发票时，应填写代开专用发票缴纳税款申报单，连同税务登记证副本，到主管税务机关税款征收岗位按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费;实行定期定额征收方法的小规模纳税人在正常申报情况下申请代开增值税专用发票，如每月开票金额大于应征增值税税额的，应以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据;如每月开票金额小于应征增值税税额的，则按应征增值税税额数征收税款。

　　6、丢失处理。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查;如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。

　　7、何时开红字发票。因开票有误购买方拒收增值税专用发票的，销售方必须在专用发票认证期限内向主管国税机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，报主管税务机关审核确认后凭通知单开具红字专用发票。

　　8、退货处理。一般纳税人开具增值税专用发票后发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：发生销货退回或销售折让的，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按规定开具红字增值税专用发票，并在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管国税机关备案。

　　9、保管期限。一般纳税人必须将经税务机关认证相符、用于抵扣进项税额的增值税专用发票作为记账凭证进入账务处理，不得擅自退还给销售方，并按规定将税款抵扣联装订成册，进行妥善保管，保管期限为5年，保存期满后报经主管国税机关查验之后销毁。一般纳税人销售的货物，由先征后返或即征即退改为免征增值税后，如果其销售的货物全部为免征增值税的，应按规定上缴结存的增值税专用发票，没有特殊情况不得领购和使用专用发票。

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本文龙腾财务将为你详解增值税核算及财务处理的新变化，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

　　1、全面试行营业税改征增值税后，没有了营业税，也就没有营业税的核算了，所以“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。

　　2、新“税金及附加”科目核算内容：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。

　　特别提醒：以前房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在“税金及附加”科目核算。

　　3、企业收到返还的消费税等原记入本科目的各种税金，应按实际收到的金额借记银行存款科目，贷记本科目;企业收到返还的增值税，计入营业外收入。

　　4、“税金及附加”科目核算内容：****等相关税费，有一个“等”字，如房地产企业销售开发产品应纳的土地增值税也在此科目中核算。

　　5、通用的会计分录

　　(1)先计提的账务处理：

　　借：税金及附加

　　贷：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等(2)缴纳时：

　　借：应缴税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款

　　6、期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

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本文龙腾财务将为你详解企业清算所得税申报要提交哪些材料，希望对您有所帮助，我们提供公司注册|记账报税|商标注册|地址挂靠等一站式工商财税服务，一对一服务，专业高效，价格实惠有问题欢迎在线咨询!

企业清算所得税申报提交材料如下：

　　企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款。

　　(1)清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明;

　　(2)清算期间资产负债表、利润表(依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告);

　　(3)资产盘点表;

　　(4)清算所得计算过程的说明;

　　(5)具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料。

　　①资产处置交易双方存在关联关系的;

　　②采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。

　　(6)企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件。

　　(7)股东分配剩余财产明细表。

　　(8)非营利组织还应同时附着清算结束后其剩余财产的处置情况说明。

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