税收的优惠方式有哪些?税收优惠包括减税、免税、出口退税及其他一些内容。

　　免税。即对某些特殊纳税人免征某种(或某几种)税收的全部税款。一般分为法定免税、特定免税和临时免税三种方式。

　　减税。即依据税法规定减除纳税义务人一部分应纳税款。它是对某些纳税人进行扶持或照顾，以减轻其税收负担的一种特殊规定。一般分为法定减税、特定减税和临时减税三种方式。

　　出口退税。是指为了扩大出口贸易，增强出口货物在国际市场上的竞争力，按国际惯例对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税(主要是增值税和消费税)税款。

　　延期纳税。是对纳税人应纳税款的部分或全部税款的缴纳期限适当延长的一种特殊规定。

　　再投资退税。即对特定的投资者将取得的利润再投资于本企业或新办企业时，退还已纳税款。

　　先征后返。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款。它属于财政补贴范畴，其实质也是一种特定方式的免税或减免规定。目前，中国采取先征后返的办法主要适用于缴纳流转税和企业所得税的纳税人。

　　即征即退。即对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质是一种特殊方式的免税和减税规定。目前，中国采取即征即退政策仅限于缴纳增值税的个别纳税人。

　　税收抵免。即对纳税人来源于国内外的全部所得或财产课征所得税时，允许以其在国外缴纳的所得税或财产税税款抵免应纳税额。它是解决国际间所得或财产重复课税的一种措施。税收抵免是世界各国的一种通行做法。

　　加速折旧。即按税法规定对缴纳所得税的纳税人，准予采取缩短固定资产折旧年限、提高折旧率的办法，加快折旧速度，减少当期应纳税所得额。

　　加计扣除。是对企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用和企业安置残疾人员及其他国家鼓励安置就业人员所支付的工资，在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数的一种优惠政策。

　　减计收入。是指对企业综合利用资源取得的收入按一定比例计减应税收入。

　　投资抵免。是指对创业投资企业从事创业投资的投资额和企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，按一定比例抵免应纳税所得额。

　　免征额。即按一定标准从课税对象全部数额中扣除一定的数额，扣除部分不征税，只对超过的部分征税。

　　起征点。即对征税对象开始征税的起点规定一定的数额。征税对象达到起征点的就全额征税，未达到起征点的不征税。税法对某些税种规定了起征点。比如，根据财政部《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》(财政部令第65号)规定，自2011年11月1日起，个人销售货物或应税劳务的，增值税起征点幅度为月销售额5000元～20000元;按次纳税的，增值税起征点为每次(日)销售额300元～500元。确定起征点，主要是为了照顾经营规模小、收入少的纳税人而采取的税收优惠。

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据相关媒体报道，从2月28日开始，珠海、佛山、清远、横琴新区的市民办理信贷、保险等手续需要开具个人所得税完税证明时，可以通过广东省电子税务局、广东地税自助办税终端、广东地税微信公众号等渠道自助办理。除了个人所得税完税证明外，车船税、契税等税种的完税证明也能自助查询、打印、查验并可以作为记账核算、电子存档、办理公共事务的凭证。珠海等4个市(区)开具电子税收票证试点成功后将在全省逐步推广。

　　电子税票更便于信息共享

　　据了解，广东地税前期通过到珠海、东莞、惠州等地调研发现，纳税人对税票取得的时效性、便利性要求日趋强烈，纸质税收票证已经不能完全满足纳税人便利办税的需求。

　　“一方面，纳税人大部分涉税事项已可在网上办理，通常只是为了取得完税证明，纳税人不得不到办税大厅开具税票，这往往需要长时间的排队等候。另一方面，纳税人的完税情况证明主要应用在购房、入学、车辆年审等方面，采用电子税票更便于信息共享，也可以减少纳税人办事资料的重复准备和提交。这些都对税收票证电子化提出了要求。”广东地税相关负责人还表示，目前在办税服务厅打印一份纸质税票约耗时1.5分钟，征收期繁忙时段一个税务人员一天约开具50份税票，总耗时达75分钟，增加了纳税人的等待时间，影响了纳税人的办税体验。

　　开具内容涵盖所有税种

　　据悉，目前实现自助开具的电子税票为税收完税证明，开具内容涵盖地税机关征收的个人所得税、车船税、契税、企业所得税等所有税种。目前，电子税收票证只可开具自2013年1月1日起的税收缴款情况证明,纳税人如果需要开具2013年1月1日以前的税收缴款情况证明，则可以到地税局办税服务厅前台办理;通过保险机构缴纳车船税的纳税人，须在缴纳税款的次月15号以后才能查询、打印和下载电子税票;通过扣缴义务人或代征单位缴纳税款的纳税人，须在税款完成缴库并进行明细申报后才能查询、打印和下载电子税票。

　　记者了解到，电子税收票证税票式样与现行的纸质税票相同，并增加合法有效的电子签名、设置电子印章、可查验的二维码，由广东省政务电子证照系统签发后出具，按规定可以作为提交给省内机关事业单位等部门的办事依据和归档材料。

　　同时，目前，广东地税实行税收票证线上线下一体化应用管理，纳税人可在线取得电子税票，也可根据实际需要在办税服务厅取得纸质税票。

　　三种渠道查询打印电子税票

　　纳税人查询打印电子税票有三种渠道：

　　一是登录电子税务局，通过“广东省电子税务局—事项办理—涉税事项办理—证明”办理;

　　二是进入广东地税微信公众号，通过“微办税—个人办税(企业办税)——电子税收票证”办理;

　　三是在广东地税自助办税终端登录，选择电子税收票证选项进行办理。

　　两种电子税票验证方式

　　一是微信扫码查验，通过微信“扫一扫”功能扫描电子税票二维码进行查验;

　　二是输入关键信息查验，通过广东省电子税务局、广东地税门户网站、微信公众号等渠道，在电子税票查验页面，输入“税票字号”、“填发日期”、“合计金额”等信息进行查验。

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作为率先推行“多证合一、一照一码”改革的城市，深圳地税登记数量呈现爆发式增长，2016年新办登记48万户，其中企业30万户，个体工商户18万户，2017年预计新办登记60万户，总管户突破300万，为传统的管理理念、管理方式带来挑战。该局贯彻落实“放管服”改革要求，勇于探索，敢于创新，坚持问题导向和信息化引领，实现新增商事主体从拿照到办税“一次不用跑”，降低办税时间和成本，优化税收营商环境，为经济发展提供支持。

　　实现信息一次性源头采集和部门实时共享。实现工商和税务信息采集项的充分整合，办照环节进行商事主体登记后，采集的信息实时传递到国、地税局联合办证平台，深圳国、地税获取信息后即时写入税务信息系统。登记信息互联互通不仅实现了纳税人少跑腿，而且可消除工商、税务登记数据差异，加强政府部门间协作联防，从源头上防止漏征漏管。

　　实现默认开通电子税务局。新增商事主体在工商部门拿照的同时，会获取一份《纳税须知》，告知纳税人相关涉税注意事项并提醒已默认开通电子税务局。纳税人只需自行绑定手机，即可足不出户登录电子税务局享受全功能的网上办税服务，包括纳税申报、税款缴纳、申办涉税事项、自助开具税收证明等。

　　此外，深圳地税还为纳税人提供多元化缴税方式。纳税人通过电子税务局申报缴税，可选择协议缴税、网银缴税、微信缴税、手机银行缴税、跨境缴税等多种方式。由于深圳地税已经不再采用税务机关、银行、纳税人三方签署协议的方式，如果纳税人选择协议缴税方式，纳税人只需要到银行签署税银协议，相关协议信息由银行通过系统传送给税务机关，纳税人无需往返税务机关和银行，减少企业奔波之苦。其他缴税方式则直接应用第三方支付，尤其适用于小微企业和个体工商户，不用跑路即可便捷缴税。

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　为支持酒店行业的健康发展，结合去年“营改增”执行的实际情况，今年全国两会期间，中华全国工商业联合会在提案中建议，优化酒店业增值税征收。
　　据了解，去年5月1日起，我国全面展开“营改增”试点工作，酒店业被纳入试点范围之内。酒店业小规模纳税人税率由营业税5%改为增值税3%，税负有明显下降。但作为一般纳税人的大中型酒店企业，总体税负基本持平，个体有增有减，并没有达到有效减负的目的。其原因为，不可抵扣的项目占比较高;部分可抵扣项目很难实现进项抵扣。
　　为此，全国工商联提出相应改善建议，一方面针对酒店业行业特点，建议对部分项目抵扣难问题进行专项研究，出台有效措施，实现应抵尽抵;另一方面，对酒店业增值税采用简易办法征收，建议考虑酒店业的成本构成和抵扣困难，对酒店业一般纳税人采用简易办法征收增值税。

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　　作为本轮财税改革的重头戏，个人所得税(下称“个税”)改革需要修订当前的个税法，房地产税开征也需要先立法。不过在20日公布的《国务院2017年立法工作计划的通知》(下称《通知》)中，这两部法律并未被列入年内力争完成的项目。
　　中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉第一财经记者，这意味着今年个税改革和房地产税不大可能正式实施，不过相关改革进展还会继续推动。
　　为了落实税收法定原则，烟叶税法、船舶吨税法等被列入今年立法计划全面深化改革急需的项目中，而预算法实施条例则列入力争年内完成项目。
　　个税改革、房地产税“难产”
　　在刚结束不久的全国两会上，财政部部长肖捷在答记者问时表示，目前个税改革方案正在研究设计和论证中，未来将综合工资薪金、劳务报酬等按年汇总纳税，同时对财产转让所得继续实行分类征收，并考虑增加教育支出等专项抵扣，来降低纳税人负担。
　　肖捷并没有透露个税改革正式实施的具体时间，只是强调了当前个税改革，需要成熟的社会配套条件如掌握纳税人的涉税信息。“按照税收法定原则，个税改革方案研究制定之后，还需要相应地修改税法，并提请全国人大常委会审议。”
　　对此，普华永道中国个人税务咨询合伙人张健菁告诉第一财经记者，今年个税改革方案(征求意见稿)未必能向社会披露。
　　在2016年的国务院立法计划中，个税法(修订)被列入研究项目，由财政部和税务总局起草，不过2017年的国务院立法计划披露的全面深化改革急需的项目和力争年内完成的项目中，却并没有个税法(修订)。
　　杨志勇告诉第一财经，个税改革难度很大，比如综合工薪、稿酬等所得等，如何设计合理的税率及级距就是一大难题。
　　房地产税也未列入在内。此前十二届全国人大五次会议大会发言人傅莹在答记者问时也表示，今年没有把房地产税草案提请(全国人大)常委会审议的安排。
　　房地产税的税制设计总的方向是，在保障基本居住需求的基础上，对城乡个人住房和工商业房地产统筹考虑税收与收费等因素，合理设置建设、交易、保有环节税负，促进房地产市场健康发展，使房地产税逐步成为地方财政持续稳定的收入来源。由于牵扯方方面面利益，房地产税方案设计也较为复杂。
　　国家行政学院教授冯俏彬曾告诉第一财经记者，按照这一轮财税改革计划在2020年基本建立现代财政制度目标，房地产税可能在2020年左右正式推出。
　　尽管房地产税未列入国务院立法计划，不过早在2015年8月，房地产税已正式列入十二届全国人大常委会立法规划，并在2015年和2016年被列入全国人大常委会当年立法工作计划，属于立法预备项目。
　　烟叶税法等税收法定再迈进
　　根据《通知》，在全面深化改革急需的项目中，税收征收管理法(修订)(税务总局、财政部起草)、烟叶税法(财政部、税务总局起草)，船舶吨税法(财政部、海关总署起草)、基础设施和公共服务项目引入社会资本条例(法制办、发展改革委、财政部起草)等法律法规被列入。
　　目前中国18个税种中，有15个税种由暂行条例形式来征收。2015年3月，中央审议通过了《贯彻落实税收法定原则的实施意见》，要求对现行15个税收条例修改上升为法律或者废止的时间作出了安排。全国人大常委会法工委负责人曾表示，将力争在2020年前完成。
　　此次烟叶税法、船舶吨税法等被列入其中，则意味着税收法定原则将迈出重要一步。
　　烟叶税是现行15个税收条例中首个启动立法的税种。2016年10月，财政部和国家税务总局公布了《中华人民共和国烟叶税法(征求意见稿)》(下称《征求意见稿》)，将以此取代现行的《中华人民共和国烟叶税暂行条例》。
　　杨志勇告诉第一财经记者，烟叶税法与此前的条例内容基本相同，此次立法主要是为了落实税收法定原则，之所以先从烟叶税开始启动立法，是因为其立法难度小、条件成熟。
　　另外，在《通知》中，财政部起草的预算法实施条例被列为今年力争年内完成的项目。值得注意的是，出台预算法实施条例也被放在今年财税改革任务的首项。
　　冯俏彬告诉第一财经记者，预算法实施条例主要对新预算法的原则性方向予以细化。而此次预算报告明确提出，今年出台预算法实施条例，将更有利于预算法落地。
　　在政府和社会资本合作(PPP)模式推广方面，目前面临的一大难题是顶层立法缺失。此次国务院立法计划中明确提出，将尽快完成基础设施和公共服务项目引入社会资本条例，具体由国务院法制办、发改委和财政部起草。这也意味着PPP立法中，将采取条例先行。

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　　3月25日，亚马逊已经成为45个州收取销售税全世界最大的电子商务网站，在美国，亚马逊冲击沃尔玛等实体零售商的一个筹码，是网络销售无需缴纳销售税，降低了消费者负担。不过，免税的网络购物成为过去。4月1日开始，亚马逊将在美国45个州收取销售税。
　　据美国科技新闻网站TheVerge报道，这并不是亚马逊首次帮助州政府收取销售税。四月份开始，亚马逊将会在收取销售税的州名单内，增加夏威夷、爱达荷、缅因州、新墨西哥州。至此，收取销售税的州增加到了45个。
　　据报道，在州一级销售税方面，亚马逊过去和美国许多州政府发生了分歧。一些州认为，亚马逊面向本周消费者的网络零售，并未收取销售税，影响到了本州税收，不过亚马逊则表示，根据美国法律，亚马逊在一些州并没有实体业务，因此无需收取销售税。
　　目前，阿拉斯加、特拉华州、蒙大拿州、新罕布什尔州、俄勒冈州并未收取州一级的销售税。
　　不过，亚马逊开始逐步妥协。众所周知的是，在过去几年中，亚马逊在美国全境开拓业务，虽然其销售通过网络来进行，但是亚马逊在许多州建设了仓库、订单执行中心，这些实体业务的建立，迫使亚马逊开始收取逐步收取销售税。
　　不过外媒指出，亚马逊已经成为网络零售巨头，因此销售税的增加，并不会严重影响其针对实体零售商的竞争优势。
　　资料显示，销售税是美国州和地方政府对种类商品及劳务按其销售价格的一定比例课征的一种税，税率由各州政府自行制定。
　　据悉，亚马逊开始收取销售税之后，美国一些州政府增加了数千万美元的收入。不过，州政府也保持了灵活的政策，比如在一些州，亚马逊承诺建设物流设施，增加数千个就业岗位，州政府也批准亚马逊暂时不面向本周消费者收取销售税。
　　另外，亚马逊过去一直在努力避免销售税，在一些州亚马逊故意重组了旗下的实体业务，绕开了被迫收取销售税的理由。

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